�Cuáles Son Las Ventajas Tributarias De Un IRA Tradicional?

Las principales ventajas tributarias de un Arreglo Individual de Ahorro para la Jubilación (IRA por sus siglas en inglés) consisten en que los aportes que se hacen a la cuenta puedan ser parcial o totalmente deducibles en la declaración del impuesto federal y las ganancias pueden acumularse en la cuenta, libre de impuestos, hasta que se efectúan distribuciones de la cuenta.

Se puede abrir un IRA tradicional y hacer aportes con tal que usted ha recibido remuneración tributable y tiene menos de 70 y medio años de edad. Si usted es casado y tanto usted como su cónyuge recibe remuneración tributable y tiene menos de 70 y medio años de edad, cada uno puede abrir un IRA. Pero ambos cónyuges no pueden participar en el mismo IRA.

¿Cuánto se Puede Aportar a un IRA y Deducir para Efectos Tributarios?

Límite General
El monto que se puede aportar a un IRA tradicional y deducir para efectos del impuesto a la renta federal está limitado a un cierto monto fijo por año o su remuneración tributable para el año, cualquier que sea menor. Si usted cumple los 50 años antes del fin del año, el monto fijo que constituye el límite generalmente se aumenta en $500. Éste se llama el límite general. El monto fijo está sujeto a cambio de un año a otro y está informado en las instrucciones y publicaciones emitidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) cada año.

Límite Conyugal

Si usted es casado, presentando una declaración conjunta, y su remuneración tributable es menos que aquella de su cónyuge, el monto máximo que puede aportar a su IRA para el año es el menor entre el monto fijo según el límite general y la remuneración tributable total de usted y su cónyuge, reducido por los aportes que su cónyuge hace a su IRA y cualquier aporte que se hace a un Roth IRA por cuenta de su cónyuge.

Esto significa que ambos cónyuges, cuando presentan una declaración conjunta, pueden aportar hasta el monto máximo a sus IRAs, incluso cuando uno de los cónyuges tuvo poco o ningún ingreso, con tal que el otro cónyuge tuvo suficiente remuneración tributable como para cubrir los límites, en cuanto al monto fijo, para ambos.

Aportes por Más o Menos del Máximo Permitido

Cuando se aporta menos del máximo permitido para algún año, no se puede aportar más del máximo permitido en el año siguiente para compensar la diferencia. El límite sobre los aportes se aplica de año en año.

Pero cuando se aporta más que el máximo permitido en un año, se puede aplicar el exceso a un año posterior. Sin embargo, pueda estar sujeto a una multa o un impuesto adicional.

Cuando Está Cubierto por Otro Plan de Jubilación

Cuando usted está cubierto por un plan de jubilación en su trabajo, como un plan de pensión, un plan de participación en las ganancias del negocio, un plan 401(k), o una anualidad; o si usted trabaja por cuenta propia y tiene su propio plan de jubilación, como un Plan Simplificado de Pensión para los Empleados (SEP) o un Plan de Incentivo de Ahorros con Aportes Iguales del Empleador (SIMPLE); igual puede tener un IRA y hacer aportes, pero el monto que se puede aportar y tomar como deducción está gradualmente reducido cuando su ingreso bruto ajustado modificado supera un cierto límite. Este límite depende de su estado civil para efectos tributarios, que sea casado que presenta una declaración conjunta o viudo(a) calificado(a), soltero o cabeza de familia, o casado que presenta una declaración por separado.

Para determinar si corresponde el límite, hay que modificar su ingreso bruto ajustado al agregar de vuelta, o reversar los siguientes ajustes a su ingreso bruto ajustado:
· Deducción por aportes al IRA,
· Deducción por intereses sobre un préstamo de estudiante,
· Deducción por matrícula y cargos (que venció en el año 2005),
· Exclusión de ingresos de trabajo fuera de los Estados Unidos y exclusión o deducción de los costos de vivienda fuera de los Estados Unidos, según declaradas en la Forma 2555 o 2555EZ,

· Exclusión de los intereses sobre los bonos de ahorro calificados, en la Forma 8815, y
· Exclusión de beneficios para la adopción proporcionados por el empleador, en la Forma 8839.

Si usted está cubierto por otro plan de jubilación y conoce su estado civil y su ingreso bruto ajustado modificado, puede determinar si puede reclamar una deducción por el monto completo de sus aportes a su cuenta IRA o solamente una parte de ellos al referirse a las tablas que se presentan en la Publicación 590 del IRS, Arreglos Individuales de Ahorro para la Jubilación. Si puede reclamar solamente una parte de los aportes, puede ocupar la Hoja de Trabajo que aparece en la misma publicación para determinar la cantidad que puede tomar como deducción.

Declarando los Aportes que No Son Deducibles

Se puede aportar hasta todo el monto permitido a su IRA acorde al límite general o el límite conyugal, aún cuando no se puede tomar una deducción por los aportes en su declaración de impuestos, o incluso cuando no se puede tomar ninguna deducción. La diferencia constituye un aporte no deducible y debe declararse en la Forma 8606, IRAs No Deducibles. En este caso, tendría que presentar la Forma 8606 incluso cuando de otra manera no tendría que presentar una declaración de impuestos.

Si no presenta la Forma 8606 para declarar sus aportes no deducibles, se tratarán a todos sus aportes como deducibles y todas las distribuciones como tributables. Usted puede optar por declarar los aportes como no deducibles, incluso cuando podría reclamar una deducción. Al hacer aportes no deducibles, usted tiene una base de costo en su IRA. Después, cuando usted recibe distribuciones, parte de la distribución estaría tributable y parte sería un retorno de su costo, no afecto al impuesto.

Determinando Si Está Cubierto por Otro Plan de Jubilación

Si usted está cubierto por un plan de jubilación a través de su empleador, el casillero "Plan de Jubilación" en su Forma W-2 debiera estar marcado. La determinación de los años en que usted está cubierto depende del tipo de plan. Puede ser un plan con los aportes definidos o un plan con los beneficios definidos.

Bajo un plan con aportes definidos se abre una cuenta separada para cada beneficiario. El monto que se va a aportar al plan está definido y el nivel de beneficios depende del saldo de los montos aportados y las ganancias que se devengan sobre el saldo en la cuenta. Los planes con aportes definidos incluyen los planes de participación en las ganancias, los planes de bonificación en acciones, y los planes de jubilación con adquisición monetaria. Se considera que usted está cubierto por el plan para el año si los montos definidos están aportados o imputados a su cuenta para ese año del plan.

Bajo un plan con beneficios definidos, el nivel de los beneficios está definido y el administrador del plan determina el monto que tiene que aportarse al plan para poder entregar esos beneficios. Los planes con beneficios definidos incluyen los planes de pensión y los planes de anualidades. Se considera que usted está cubierto para el año si está elegible para participar, incluso cuando usted opta por no participar, no hace el aporte requerido, o no cumple el requerimiento mínimo en cuanto al tiempo de servicio para devengar beneficios bajo el plan. El hecho que usted está elegible para participar significa que está cubierto por el plan para efectos de determinar la reducción gradual del monto máximo que puede aportar a su IRA cuando está cubierto por otro plan de jubilación.

¿Qué es la Remuneración Tributable para Efectos del IRA?

Uno de los requerimientos para abrir un IRA es que tenga remuneración tributable. El monto de su remuneración tributable también determina el monto de su aporte deducible, lo cual según el límite general es el menor entre su remuneración tributable y el monto fijo en dólares. Para estos efectos, la remuneración generalmente se define como lo que usted gana por su trabajo e incluye los siguientes conceptos:

· Sueldos, salarios, propinas, honorarios profesionales, bonos o cualquier otro monto que usted recibe como remuneración por la prestación de servicios personales. Esta compensación generalmente está informada en el casillero 1 de su Forma W-2, Comprobante de Salarios e Impuestos.

· Comisiones que usted recibe, expresadas como un porcentaje de las ganancias o del precio de ventas.

· Ganancias netas del trabajo por cuenta propia, suponiendo que los servicios personales son un factor significativo en la generación de los ingresos, menos el total de la deducción por aportes efectuados por su cuenta a planes de jubilación establecidos bajo su negocio y la deducción por la mitad del impuesto sobre el trabajo por cuenta propia que se le permite a usted.

· Pensión alimenticia del(la) cónyuge divorciado(a) y pagos por la manutención separada que usted recibe.

Para efectos del IRA, la remuneración no incluye:
· Ingresos que se devengan sobre propiedad, tales como ingresos de arriendo, intereses y dividendos.

· Ingresos de pensiones o anualidades.

· Pagos de remuneración diferida que se reciben.

· Ingresos de una sociedad colectiva en que sus servicios personales no son un factor material en la generación de los ingresos.

· Montos que se pueden excluir de los ingresos tributables, como la exclusión de los ingresos por trabajo fuera de los Estados Unidos que se reclama en la Forma 2555.

Cómo se Abre un IRA

Hay distintos tipos de Arreglos Individuales de Ahorro para la Jubilación que se puede abrir en un banco o institución financiera, compañía de seguros, fondo mutuo, o a través de un corredor de inversiones en valores. Su IRA tradicional puede ser:

· Una cuenta individual de ahorro para la jubilación. Ésta es un fideicomiso o cuenta de custodia que se abre para el beneficio exclusivo de usted o sus beneficiarios. Debe cumplir los siguientes requerimientos del IRS:

o El fideicomisario o custodio debe ser un banco, institución financiera u otra entidad aprobada por el IRS.

o Los aportes deben ser en dinero y no en propiedad personal como valores. Los aportes no pueden ser por más del monto máximo permitido por año, salvo los aportes reinvertidos.

o Usted debe tener un derecho a la cuenta que no está sujeto a pérdida.

o No puede usar el dinero en la cuenta para contratar una póliza de seguro de vida.

o La cuenta tiene que ser separada; los activos (valores) en su IRA no pueden combinarse con otra propiedad, salvo en un fondo común de fideicomiso o un fondo común de inversión.

o Tiene que empezar a recibir distribuciones de la cuenta a más tardar el 1º de abril del año después del año en que usted cumple los 70 y medio años de edad.

· Una anualidad individual de jubilación que usted establece al comprar un contrato de anualidad o dotación de una compañía de seguros de vida. Una anualidad de jubilación también debe cumplir los requerimientos del IRS:

o Usted debe tener un interés no sujeto a pérdida en todo el contrato.

o El contrato de anualidad debe estipular que usted no puede transferir ninguna parte del contrato a otra persona que no sea la entidad que otorga la anualidad.

o Las primas que usted paga por la anualidad deben ser flexibles, de tal modo que si cambia su remuneración, también cambian sus primas.

o Igual que en el caso de una cuenta individual de ahorros para la jubilación, su anualidad está sujeta a límites anuales sobre los aportes y usted debe empezar a recibir distribuciones en el año después del año en que cumple los 70 y medio años de edad.

· Parte de un plan de pensión simplificado para los empleados (SEP por sus siglas en inglés). Este tipo de arreglo permite que su empleador pueda hacer aportes a un plan SEP-IRA que establece para usted. Las reglas sobre los aportes y los retiros generalmente son las mismas que aplican para los IRAs tradicionales y su empleador puede tomar una deducción por los aportes que hace al plan. Si usted es propietario único de un negocio, puede abrir un SEP-IRA y hacer aportes a su propia cuenta de ahorros para la jubilación.

· Parte de una cuenta fideicomiso abierto por su empleador, sindicato, u otra asociación de empleados para proporcionar beneficios para la jubilación. Estas cuentas deben cumplir los mismos requerimientos que las cuentas individuales de ahorro para la jubilación.

¿Cuándo se Puede Hacer Aportes a un IRA?

Se puede hacer aportes en cualquiera oportunidad durante el año y se puede hacer aportes que corresponden al año en curso en el próximo año, hasta la fecha final del plazo normal para presentar su declaración anual del impuesto a la renta federal (15 de abril). Si usted hace un aporte entre el 1º de enero y el 15 de abril, debiera avisar al administrador de su cuenta del año para el cual usted está haciendo el aporte (puede ser para el año en curso o para el año anterior).

No se puede hacer aportes en el año en que usted cumple los 70 y medio años de edad o en cualquier año posterior.

Aportes No Deducibles

A pesar de que su deducción por los aportes a su IRA pueda estar reducida o eliminada, igual se puede hacer aportes a su IRA hasta el límite general o el límite conyugal, si corresponda. La diferencia entre los aportes que usted hace y el monto que puede tomar como una deducción es su aporte no deducible. Usted debe presentar la Forma 8606 para declarar los aportes no deducibles, incluso cuando de otro modo no tendría que presentar una declaración de impuestos.

¿Cómo Tributan las Distribuciones de un IRA?

Las distribuciones que usted recibe de su IRA después de haber cumplido los 59 y medio años de edad normalmente están afectos al impuesto a la renta como ingresos ordinarios. Que la distribución sea total o parcialmente tributable depende de los aportes no deducibles que usted haya hecho.

Pero las distribuciones que están reinvertidas en la forma debida y oportuna no están afectos al impuesto.

Distribuciones del IRA que Están Completa o Parcialmente Tributables

Si todos los aportes que usted ha hecho a su IRA fueron deducibles, las distribuciones que usted recibe (después de haber cumplido los 59 y medio años de edad) serán totalmente tributables. Si usted hizo aportes no deducibles, tiene una inversión, o una base de costo en el IRA y parte de la distribución que recibe será un retorno del costo y por lo tanto no estará afecto al impuesto. Si haya hecho aportes no deducibles, tendrá que presentar la Forma 8606.

Si usted recibe una distribución y también hace aportes a su IRA en el mismo año, primeramente tendrá que completar la hoja de trabajo "Calculando la Parte Tributable de la Distribución de su IRA" para determinar las porciones tributables y no tributables de la distribución y su base remanente en el IRA después de la distribución y luego presentar la Forma 8606.

Retirando Aportes Hechos Durante el Año

Cuando usted hace un aporte y luego lo retira antes del fin del plazo para presentar su declaración de impuestos para aquel año, la distribución no está afecto al impuesto. En este caso, usted no debe tomar una deducción por el aporte y debe retirar cualesquiera ganancias devengadas sobre los aportes. Usted puede calcular las ganancias devengadas sobre los aportes en base prorrateada al comparar el valor normal en el mercado del IRA inmediatamente antes de retirar el aporte con el valor normal en el mercado del IRA inmediatamente antes de hacer el aporte. Estas distribuciones son libres de impuestos porque son un retorno de aportes (y ganancias) hechos durante el año, y por lo tanto no están sujetos al impuesto adicional de 10%.

Distribuciones Anticipadas

Usted puede recibir distribuciones (hacer retiros) de su IRA en cualquier momento. Pero si las distribuciones se hacen antes de que usted cumpla los 59 y medio años, tendrá que pagar un impuesto adicional de 10% sobre la distribución. Este impuesto adicional se aplica en la porción de la distribución que se incluye en los ingresos brutos y se declara en la Forma 5329.

Pero hay excepciones. El impuesto de 10% sobre las distribuciones anticipadas no se aplica en las siguientes situaciones:
· Usted recibe una distribución de su IRA para cubrir los gastos médicos no cubiertos por seguro que exceden el 7,5% de su ingreso bruto ajustado. El impuesto adicional no se aplicaría sobre la distribución, hasta el excedente de sus gastos médicos por sobre el límite para efectos de la deducción detallada.

· Usted recibe una distribución que es mayor que el costo de su seguro médico cuando haya perdido de trabajo.

· Usted recibe una distribución cuando está incapacitado o antes de cumplir los 59 y medio años de edad;

· Usted recibe los activos de un IRA cuando se fallece el dueño.

· Usted está recibiendo distribuciones en la forma de una anualidad, incluso cuando usted ya no ha cumplido la edad de 59 años y medio de edad.

· Usted ocupó la distribución para pagar gastos calificados de la educación superior. Para determinar la porción de la distribución que no está sujeta al impuesto adicional, tendría que incluir los gastos de la educación superior que se pagan de los ingresos de su trabajo, ahorros personales, regalos, o herencia y excluir los gastos pagados con becas, subvenciones, asistencia educacional y las distribuciones de una cuenta de ahorros Coverdell que están libres del impuesto.

· Se ocupan las distribuciones del IRA para comprar, construir o volver a construir su primera vivienda. Cuando ni usted ni su cónyuge tenían un interés vigente en una vivienda por 2 años antes de la fecha de adquisición de la vivienda que está comprando, construyendo o volviendo a construir con la distribución de su IRA, se les considera a usted y su cónyuge como compradores por primera vez de una vivienda y cada uno pueden recibir distribuciones de hasta $10.000 sin tener que pagar el impuesto adicional.

Distribuciones Cuando Cumple los 70 y Medio Años de Edad

Se requiere que usted empieza a recibir por lo menos las distribuciones mínimas de su IRA a más tardar el 1º de abril del año después del año en que usted cumple los 70 y medio años de edad. Si no recibe las distribuciones, o si recibe menos del monto mínimo que se requiere, pueda estar sujeto a un impuesto especial de 50% sobre las acumulaciones excesivas o las distribuciones insuficientes. Se declara este impuesto en la Forma 5329.