�Qué Donaciones Caritativas Puedo Deducir En Mi Declaración De Impuestos?

Las donaciones caritativas que son deducibles para efectos del impuesto a la renta federal en los Estados Unidos son las donaciones voluntarias o los regalos que se hacen a organizaciones que tienen propósitos religiosos, caritativos, educacionales, científicos o literarios, o que trabajan para prevenir la crueldad a los niños o los animales. Estas donaciones caritativas incluyen donaciones en efectivo, el valor de los bienes que se donan, los gastos incurridos por un estudiante que vive en su hogar, y los gastos que usted incurre por su trabajo como voluntario. La deducción por donaciones caritativas es una deducción detallada, así para poder aprovecharla, usted tendrá que presentar la Forma 1040 y detallar sus deducciones en el Anexo A, en vez de tomar la deducción estándar.

Para que usted pueda tomar una deducción, la donación tiene que haberse hecho a una "organización calificada", acorde a los criterios establecidos por el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Hay muchas organizaciones que califican y están agrupadas en clases, en base de su propósito y el trabajo que realizan.

Organizaciones Calificadas

Las siguientes son algunos ejemplos de las clases de organizaciones que califican:
· Iglesias, mezquitas, sinagogas, templos, y otras organizaciones religiosas
· Organizaciones caritativas sin fines de lucro, tales como CARE, Goodwill, la Cruz Roja, el Ejercito de Salvación, y United Way
· La mayoría de las instituciones educacionales sin fines de lucro, incluyendo los Boy Scouts, Girl Scouts, Boys Clubs of America, Girls Clubs of America, universidades, museos, y centros de jardines infantiles que están abiertos al público en general
· Órdenes fraternales
· Organizaciones de veteranos
· Hospitales sin fines de lucro y organizaciones de investigación médica
· Brigadas de bomberos voluntarios, sin fines de lucro
· Parques y lugares de recreación públicos
· Organizaciones de defensa civil
· Organismos del gobierno federal, estatal o local, si las donaciones son estrictamente para fines públicos

Verificando si una Organización Califique

Si usted tiene alguna duda acerca de si la organización califique o no, puede consultar con la organización misma. Ellos debieran poder darle comprobación de su situación como una organización caritativa que califica.

Para calificar, la organización debe postular al Servicio de Impuestos Internos. El IRS mantiene un listado de todas las organizaciones que han postulado y calificado, el cual se encuentra en la Publicación 78 emitida por el IRS. Generalmente, las bibliotecas públicas disponen de una versión impresa de esta publicación, o se puede usa la herramienta de búsqueda que está disponible en el cibersitio del IRS.

Las Donaciones que Dan Derecho a una Deducción

En general, se puede tomar una deducción por donaciones en efectivo y donaciones de bienes que se hacen a una organización caritativa calificada. En el caso de donaciones de bienes, normalmente el monto de la deducción es el valor normal de mercado de la propiedad cuando se hace la donación. Hay límites que se aplican para ciertas clases de propiedad, los cuales están explicados más adelante.

También se puede tomar una deducción por los gastos incurridos mientras usted está realizando trabajo como voluntario. Y, si usted tiene un estudiante viviendo en su hogar, es posible que pueda deducir una cierta cantidad de los gastos relacionados.

Donaciones en Efectivo

Se puede tomar una deducción por las donaciones en efectivo a organizaciones calificadas. Si el monto de una donación individual es menos de $250, usted debe guardar sus propios registros para respaldar la deducción. No se requiere ninguna comprobación de la organización que recibe su donación. Para efectos de determinar si el monto de su donación fue de $250 o más, no se debe combinar donaciones separadas, incluso cuando son para la misma organización caritativa. Se toma cada donación por sí sola.

Si usted hace una donación de $250 o más en efectivo, tiene que conseguir un comprobante de la organización, indicando el monto donado y si la organización, a su vez, le dio a usted algunos bienes o servicios en cambio de su donación. Si usted efectivamente recibió bienes o servicios, el comprobante de la organización debe incluir una descripción y el valor de éstos.

Donaciones en que se Recibe Algún Beneficio en Cambio

Si usted hace una donación y recibe algún tipo de beneficio en cambio, como comida, entretenimiento o mercancía, generalmente se puede tomar una deducción solamente por aquella parte de la donación que es más que el valor del beneficio que recibe. Por ejemplo, el monto que usted puede deducir por eventos organizados para un beneficio caritativo es el exceso de la cantidad que usted paga por sobre el valor de la comida, show, evento deportivo, u otros privilegios o beneficios que recibe.

Si usted paga una membresía o cuotas a una organización calificada y el pago anual es $75 o menos, se puede hacer caso omiso a cualquier beneficio que recibe. Si usted paga más de $75 anuales pero la organización no requiere este monto mayor para conseguir los mismos beneficios, igualmente puede tomar el monto total de su pago como deducción, sin tomar en cuenta los beneficios recibidos. Estos beneficios incluirían admisión gratis o descontada a las instalaciones o eventos de la organización, acceso preferido o descontado a los bienes y servicios y admisión a eventos que están abiertos solamente a miembros. Además, si recibe beneficios que tienen solo un valor nominal en cambio de su donación, usted puede tomar una deducción por el monto total que pagó.

Donaciones de Propiedad

Valor Normal del Mercado

Por lo general, se puede tomar una deducción por el valor normal del mercado de sus donaciones de propiedad. Hay distintas maneras de determinar este valor normal. En el caso de ropa y otros artículos usados, se podría determinar el valor normal revisando los precios de ítems comparables que se encuentran en comercios donde venden ropa usada, en negocios de consignación o en otras tiendas de precios descontados. Avisos en el periódico, o remates en línea puedan ser fuentes de información acerca del valor de muebles, equipos y otros artículos usados. El valor normal de mercado para ítems más valiosos, como cuadros, antigüedades y objetos de arte, debiera determinarse y estar respaldado por una tasación. Si usted dona un vehículo, el valor según el "libro azul" podría ser un factor, tomando en consideración la condición de su vehículo.

Cuando se ha Disminuido el Valor de la Propiedad

Si el valor de la propiedad que usted dona ha disminuido y es menos del costo o la base que usted tiene en la propiedad, su deducción está limitada al menor entre el costo o su otra base y el valor normal del mercado al momento de la donación. No se puede reclamar una deducción por la disminución del valor.

Cuando se ha Incrementado el Valor de la Propiedad

Si el valor de la propiedad ha incrementado y es más del costo o su base, cuando usted determina el monto que puede tomar como deducción es posible que tendrá que reducir el valor normal del mercado por la cantidad que se atribuye a la apreciación del valor. Hay distintas reglas que se aplican, dependiendo de si la propiedad constituye propiedad que generaría ingresos ordinarios o ganancias de capital para efectos tributarios en el caso de su venta o enajenación

Propiedad que Generaría Ingresos Ordinarios

Se considera que propiedad constituye propiedad que generaría ingresos ordinarios si al venderla a su valor normal del mercado, se produjera una ganancia que se tributaría como ingreso ordinario, o una ganancia de capital de corto plazo. Esta categoría incluye existencias, obras de arte creadas por el donante y bienes de capital que se han tenido un año o menos. En este caso, la cantidad que se puede tomar como deducción sería el valor normal del mercado menos cualesquiera ganancias que usted realizaría si vendiera la propiedad. Es decir, su donación deducible sería su base en la propiedad.

Propiedad que Generaría una Ganancia de Capital

Ésta es propiedad que produciría una ganancia de capital si se vendiera a su valor normal del mercado. Incluye bienes de capital, tales como acciones, bonos, joyas, colecciones de monedas o estampillas, vehículos y muebles que se han tenido más que un año. También incluye bienes inmuebles y propiedad sujeta a depreciación que se ocupa en un oficio o negocio.

La regla general es que su donación de propiedad que generaría una ganancia de capital le da derecho a una deducción por el valor normal de la propiedad en el mercado. Y, si se aplica alguna de las siguientes excepciones, tendría que reducir el valor normal del mercado por cualquiera ganancia de capital que usted realizaría en una venta:
1. Se contribuye la propiedad a fundaciones privadas, sin fines de lucro, que no califican para el límite de 50%. Éste es el límite que se aplica a sus donaciones, expresado como un porcentaje de su ingreso bruto ajustado, y es el límite que se aplica para la mayoría de las organizaciones caritativas.
2. Se contribuye propiedad personal tangible, y la organización caritativa destina la propiedad a algún uso diferente que el uso para el cual fue originalmente destinada.
3. Se opta por el límite de 50% en vez del límite de 30%. Estos límites se explican más adelante.

Donación de un Vehículo

Si usted dona un vehículo, la cantidad que puede tomar como deducción depende de lo que la organización caritativa hace con el vehículo.
· Si la organización lo entrega a un intermediario, quien remata el vehículo, usted puede tomar una deducción solamente por el valor en que se vende el vehículo en el remate. Por ley, la organización tiene que mandarle un acuse de recibo de la transacción dentro de 30 días.
· Si la organización caritativa hace "uso intervenidor significativo" del vehículo en su trabajo benéfico, o lo regala a algún beneficiario o lo vende a un individuo necesitado a un precio que está significativamente menor que el precio del mercado, se puede tomar el valor normal del mercado como deducción.
Usted debiera recibir una comprobación de la organización caritativa dentro de 30 días. Además, debiera guardar sus propios registros del vehículo, como respaldo de su deducción. Esto registros debieran indicar la marca, el modelo y el año, las millas acumuladas y una fotografía, en lo posible, que muestra la condición del vehículo.

Gastos Caritativos Deducibles

Hay dos clases de gastos que puedan dar derecho a una deducción como donación caritativa: los gastos relacionados con un estudiante que vive en su hogar y los gastos relacionados con su trabajo como voluntario.

Estudiante en su Hogar

Si tiene un estudiante extranjero o estadounidense quien vive en su hogar, es posible que usted pueda tomar una deducción por algunos de los gastos que incurren. Para poder hacerlo usted debe tener un acuerdo por escrito con una organización calificada, indicando que usted va a acomodar al estudiante en su hogar para prestarle oportunidades educacionales. El estudiante no debe ser dependiente suyo y debe estar asistiendo a clases tiempo completo en cualquier curso hasta el último año de la educación secundaria en los Estados Unidos. Se puede deducir hasta $50 por mes de gastos calificados para cada mes calendario completo que el estudiante vive con usted. Los gastos calificados incluyen el costo de libros, matrícula y cuotas, comidas, ropa, transportación, atención médica y dental, entretenimiento y otros montos que usted efectivamente gasta para el bienestar del estudiante. Pero, si el estudiante está viviendo con usted bajo un programa de intercambios mutuos, en la cual su hijo va a vivir con una familia en un país extranjero, usted no puede reclamar ninguna deducción.

Gastos Desembolsados

Se puede deducir los gastos relacionados a los servicios que se prestan en forma voluntaria para una organización caritativa calificada. Algunos ejemplos incluyen el costo de comprar y limpiar uniformes, los gastos de viajes cuando está fuera de su hogar, prestando servicios para una organización calificada, y el costo de usar su propio vehículo en su trabajo voluntario.

Se puede tomar una deducción por los gastos de viajes fuera de su hogar cuando no hay un elemento significativo de recreación personal o vacaciones asociado con el viaje. Usted tendrá que evaluar las circunstancias en cada viaje y si hay elementos personales así como elementos de trabajo voluntario, puede ser necesario que separe los gastos que son estrictamente personales.

Los gastos de viaje que se pueden tomar como una deducción por trabajo voluntario caritativo incluyen pasajes en avión, tren y bus; los gastos asociados con el uso de su propio vehículo; el costo de taxis y boletos para movilización pública; alojamiento y comidas. En este caso, ya que los viajes son para fines caritativos y no para negocios, los gastos no están sujetos a los límites que se aplican sobre los gastos de viaje relacionados con negocios.

Si ocupa su propio vehículo para manejar al lugar donde realiza el trabajo voluntario, usted puede tomar una deducción por sus gastos efectivos por combustible y aceite, o puede tomar la tarifa estándar por milla. Bajo ambos métodos se puede agregar los gastos por estacionamiento y peaje. Cabe notar que la tarifa estándar por milla que corresponde a la deducción por trabajo voluntario no es la misma que la tarifa estándar por milla que se aplica a los gastos relacionados con negocios.

No se puede tomar una deducción por el valor de sus servicios personales ni para su tiempo cuando está realizando trabajo voluntario. Solamente puede deducir los gastos desembolsados que están relacionados con el trabajo voluntario.

Donaciones que No Dan Derecho a una Deducción

Las siguientes clases de contribuciones y gastos están específicamente excluidas y no dan derecho a una deducción por donaciones:
· Una contribución a un individuo específico, incluso cuando esa persona es necesitada o merecedora. Para que esté deducible, la contribución tiene que hacerse a través de una organización calificada a personas quienes son necesitadas o merecedoras.
· Contribuciones a organizaciones no calificadas, tales como ligas cívicas, clubes sociales y deportivos, sindicatos, y cámaras de comercio.
· Contribuciones políticas.
· Contribuciones a grupos de presión política.
· Regalos a organizaciones extranjeras. Pero regalos a ciertas organizaciones estadounidenses que transfieren fondos a caridades extranjeras y a ciertas caridades canadienses, israelitas y mejicanas puedan ser deducibles.
· El costo de matricula.
· Boletos de rifas, bingo, o loterías.
· Sus gastos personales, como el costo de sus comidas, mientras está realizando servicios voluntarios.
· El valor de su tiempo o servicios.
· Honorarios de tasadores, para determinar el valor normal del mercado de propiedad donada. Éstos pueden reclamarse como deducciones detalladas misceláneas, sujetas al límite de 2% del ingreso bruto ajustado.
· Contribuciones de participaciones parciales en propiedades.

Límites sobre las Deducciones

Por lo general, el monto total de las donaciones que se puede deducir en un año está limitado a 50% de su ingreso bruto ajustado. Pero en algunos casos, un límite de 20% o 30% pueda aplicar, dependiendo de la clase de propiedad donada y la organización a que se hace la donación.

Una organización puede estar calificada con una limitación de 50% o una limitación de 30%. Por ejemplo, la deducción por donaciones a ciertas organizaciones de veteranos, sociedades fraternales, y fundaciones privadas pueda estar sujeta al límite de 30%. La Publicación 78 indica las organizaciones que están sujetas a este límite de 30%, en vez del límite general de 50%. Cuando la organización hace uso del regalo, la deducción también está sujeta a este límite de 30%. Hay un límite separado de 30% que se aplica cuando bienes que generarían ganancias de capital se hacen a organizaciones sujetas al límite general de 50%. Este límite se aplica, a menos que usted opta por reducir el monto de su donación por la apreciación en el valor de la propiedad donada.

Hay otro límite de 20% que se aplica cuando se dona bienes que generarían ganancias de capital a una organización, o se dona para el uso de esa organización, cuando esa organización no está sujeta al límite de 30%. Es decir, el límite de 20% se aplica a los regalos de bienes que generarían ganancias de capital que se hacen a las organizaciones sujetas al límite general de 50%.

Aplicando los Límites

Generalmente, si el total de sus donaciones para el año es menos del 20% de su ingreso bruto ajustado, no tiene que preocuparse por los límites. Pero si sus donaciones fueron mayores que esa cantidad, tendrá que aplicar los límites en un cierto orden, para determinar el monto que usted puede tomar como una deducción. Pueda ser conveniente que usted ocupe la "Hoja de Trabajo para el Límite sobre las Deducciones" que aparece en la Publicación 526, Contribuciones Caritativas. Esta hoja de trabajo le guiará a usted por el cálculo.

Registros que Hay que Mantener

Se debiera mantener registros de sus donaciones en efectivo y bienes, para poder respaldar el monto que usted toma como una deducción. Existen requerimientos específicos de documentación de respaldo que generalmente dependen del monto de la donación.

Donaciones Monetarias

Si usted hizo donaciones en efectivo, debiera guardar cheques cancelados, recibos, u otros registros fidedignos por escrito que muestran el nombre de la organización, la fecha de la donación y el monto. Según antes mencionado, si usted hace un pago por más de $75, parte del cual es una donación y parte es para bienes o servicios que usted recibe, la organización debe mandarle un comprobante indicando el valor de los beneficios que usted recibió en cambio de la donación.

Para donaciones de $250 o más, se necesita un acuse de recibo por escrito de la organización caritativa, o en el caso que la donación fue descontada de su sueldo, se necesita el talón del cheque del pago o la liquidación de sueldo.

Donaciones No Monetarias

Si usted dona bienes, debiera guardar un recibo o comprobante de la organización que recibe su donación, o algún otro registro confiable que muestra el nombre y dirección de la organización, la fecha y lugar donde se hizo la donación, y una descripción de los bienes donados. Además, se debiera guardar registros confiables por escrito que incluyen la siguiente información:
· Cómo se determinó el valor de los bienes en la fecha en que los donó. Si el valor fue determinado por una tasación, se debe guardar una copia firmada de la tasación.
· El costo u otra base de la propiedad, si usted tiene que reducirla por cualquier ingreso ordinario o ganancia de capital que hubiera realizado si se vendiera la propiedad a su valor normal de mercado.
· Cómo se determinó el monto de la deducción por donaciones de propiedad que generaría una ganancia de capital.
· Cualesquiera condiciones o estipulaciones que afectan a la donación.

Gastos

Si usted está tomando una deducción por los gastos relacionados con el uso de su propio vehículo en la prestación de sus servicios como voluntario, debiera mantener registros de sus gastos efectivos o una bitácora de las millas que usted maneja. En ambos casos, se debiera notar el nombre de la organización, la fecha, y los gastos efectivos o las millas manejadas.

Si usted ha hecho otros desembolsos por gastos relacionados con su trabajo, incluyendo gastos de viajes, debiera guardar recibos y evidencia de pago, y debiera conseguir un acuse de recibo de la organización calificada por la prestación de sus servicios.

Cómo Presentar las Donaciones en la Declaración de Impuestos

Las donaciones caritativas se presentan como deducciones detalladas en el Anexo A de la Forma 1040. Si todas sus donaciones no monetarias suman $500 o más, usted tendrá que llenar la Sección A de la Forma 8283, Donaciones Caritativas No Monetarias. Si reclama una deducción de $5.000 por un solo ítem o grupo de ítems, tendrá que llenar la Sección B de aquella forma.

Si está tomando una deducción por los gastos que usted incurre por un estudiante que está viviendo con usted en su hogar, tiene que presentar con su declaración una copia del acuerdo con la institución que está auspiciando el estudiante, un resumen de sus gastos, y una declaración indicando la fecha en que el estudiante se integró a su hogar, las fechas de su asistencia a tiempo completo en una escuela, y el nombre y la ubicación de la escuela.

Otra documentación que respalda su deducción por donaciones caritativas no tiene que presentarse con su declaración de impuestos, pero debiera guardarse con sus archivos personales.